Mădălina Ion, consultant fiscal, a explicat la Newsweek Report ce trebuie să știe cei care obțin venituri din arende. Așadar, plătitorul de venit ne reține impozitul = 6%*Venitul încasat (art 84 (7) și (8)).
În principiu, plătitorul de venit reține și CASS datorată (art 174 (2)) – dacă este singurul plătitor de venit și dacă venitul impozabil (= 60% din arendă anuală) depășește 6 salarii minime – pentru 2023 (sau 12 salarii minime pentru 2022).
De notat că CASS obligatorie/minimă este 10%*6 salarii minime pe an, dar persoana care câștigă venitul din arendă poate cere plătitorului său de venit să-i rețină și să vireze o contribuție mai mare - ca orice altă persoană care câștigă un venit pentru care plătitorul de venit reține impozitul și contribuțiile datorate.
Citește și: VIDEO Cum sunt impozitate veniturile din chirii în 2023 față de 2022
Deci CASS datorată de persoanele care obțin astfel de venituri în 2023 față de 2022 va fi:
Ce se întâmplă când cineva obține venituri din arendă de la mai multe persoane juridice
Dacă o persoană obține venituri din arendă de la mai multe persoane juridice diferite atunci aceasta trebuie să fie atentă și să observe dacă ceea ce-i reține plătitorul de venit este egal cu ceea ce datorează el (în ceea ce privește CASS).
Citește și: VIDEO Cum îți poate plăti angajatorul abonamentul la sală. Ce noi facilități mai au angajații
Putem avea următoarele situații posibile:
1. Venitul anual impozabil din arendă (= 60% din arendă anuală) este sub 6*salarii minime la toți plătitorii de venit.
Totuși, dacă venitul impozabil cumulat (de la toți plătitorii de arendă) depășește 6 salarii minime, atunci contribuabilul trebuie să depună în 30 de zile de la data încheierii contractului cu care se depășește această limită, declarația unică D212 privind CASS estimată datorată (care trebuie calculată în funcție de venitul impozabil cumulat) și să plătească această contribuție până pe 25 mai anul următor (art 174 (7).
Citește și: VIDEO Cum poți să decontezi bacșișul și ce ne mai așteaptă când intrăm într-un restaurant
De reținut că aceștia, chiar și în cazul în care, în timpul anului încheie un nou contract de arendă pentru care venitul impozabil depășește 6 salarii minime, îi va spune acestui plătitor de venit să nu-i rețină CASS și și-o va plăti singur (așa cum s-a angajat prin depunerea declarației privind CASS datorată).
Care sunt situațiile posibile în care venitul impozabil din arendă (de la fiecare dintre plătitorii de venit) este sub limita pentru care se datorează CASS astfel:
Pentru 2022:
Venit impozabil sub 12*salarii minime => sub 12*2550 = 30600 lei => Venitul din arendă anual < 51000 lei de la fiecare dintre plătitorii de venit
Dacă:
A. Venitul total din arendă (de la toți plătitorii de venit) < 51000 lei => contribuabilul nu are nimic de făcut. Plătitorul de venit îi reține doar impozitul de 6% => contribuabilul va încasa un venit net de maxim 94%*51000 = 47940 lei
B. Venitul total din arendă (de la toți plătitorii de venit) >= 51000 lei => contribuabilul datorează CASS pt 2022 și acesta trebuie să:
a. Depună declarația privind impozitul pe venit și CSO estimate (D212) în 30 de zile de la data încheierii contractului cu care depășește limita de 51000 lei/an
b. Calculeze și să declare venitul realizat (pe baza informațiilor primite de la plătitorii de venit) și să plătească CASS în valoare de 10%*12*2550 = 3060 lei până pe 25 mai 2023
Pentru 2023
Venit impozabil sub 6*salarii minime => sub 6*3000 = 18000 lei => Venitul din arendă anual <30000 lei de la fiecare dintre plătitorii de venit
A. Venitul total din arendă (de la toți plătitorii de venit) < 30000 lei => contribuabilul nu are nimic de făcut. Plătitorul de venit îi reține doar impozitul de 6% => contribuabilul va încasa un venit net de maxim 94%*30000 = 28200 lei
B. Venitul total din arendă (de la toți plătitorii de venit) >= 30000 lei => contribuabilul datorează CASS pentru 2023 și acesta trebuie să:
a. Depună declarația privind impozitul pe venit și CSO estimate în 30 de zile de la dată încheierii contractului cu care depășește limita de 30000 lei/an
b. Calculeze și să declare venitul realizat (pe baza informațiilor primite de la plătitorii de venit) și să plătească CASS în valoare de:
i. 10%*6*3000 = 1800 lei – dacă venitul realizat este între 30000 și 60000 lei - până pe 25 mai 2023
ii. 10%*12*3000 = 3600 lei – dacă venitul realizat este între 60000 și 120000 lei - până pe 25 mai 2023
iii. 10%*24*3000 = 7200 lei – dacă venitul realizat este peste 120000 lei până pe 25 mai 2023
2. Venitul anual impozabil din arendă (= 60% din arendă anuală) depășește 6*salarii minime la cel puțin plătitorii de venit => contribuabilul (persoană care primește arendă) trebuie să desemneze în scris persoană (plătitorul de venit) care îi va reține CASS în funcție de venitul impozabil câștigat de la acel plătitor și, bineînțeles, în funcție de instrucțiunile primite de la contribuabil.
În acest caz, putem ajunge în situația în care CASS reținută și virată la bugetul de stat este mai mică decât CASS datorată de contribuabil în funcție de venitul impozabil total realizat de acesta =>
A. Deci, în această situație, persoana nu mai trebuie să depună declarația D212 privind impozitul pe venit și CSO estimate (pentru că el este declarat deja de către plătitorul de venit)
B. DAR, persoana respectivă va trebui să depună declarația unică până pe 25 mai anul următor anului în care a obținut venitul și să plătească diferența tot până la această dată. Și putem avea următoarele situațîi:
a. CASS plătită = 1800 lei, dar venitul realizat este
i. între 60000 lei și 120000 lei => CASS datorată = 3600 lei => contribuabilul va plăti diferența de 1800 lei până pe 25 mai 2024
ii. peste 120000 lei => CASS datorată = 7200 lei => contribuabilul va plăti diferența de 5400 lei până pe 25 mai 2024
b. CASS plătită = 3600 lei, dar venitul realizat este
i. peste 120000 lei => CASS datorată = 7200 lei => contribuabilul va plăti diferența de 3600 lei până pe 25 mai 2024
Exemplul 1:
O persoană arendează 3 loturi de teren cu 1000 lei/luna fiecare la 3 societăți diferite => Venitul anual realizat de această persoană este de 12000 lei/lot (este sub limita minimă pentru plata CASS la fiecare plătitor de venit) => venitul total realizat de această persoană pe an este 36000 lei (=> venitul total impozabil = 60%*36000 = 21,600 >18000 lei) al acestei persoane este:
- sub pragul pt care se datorează CASS în 2022 => pentru 2022 nu trebuie să facă nimic
- peste pragul pt care se datorează CASS în 2023 => în 30 de zile de la aniversarea celui de-al 3-lea contract de arendă, această persoană trebuie să depună declarația estimativă privind impozitul pe venit și CSO estimate pt anul 2023 (deci completează doar Capitolul ÎI, Secțiunea ÎI.2.2) în care bifează faptul că obține venituri impozabile între 6 și 12 salarii minime și că datorează CASS în valoare de minim 1800 lei.
Exemplul 2:
O persoană arendează 3 loturi de teren cu 1500 lei/luna fiecare la 3 societăți diferite => Venitul anual realizat de această persoană este de 18000 lei/lot (este sub limita minimă pentru plata CASS în 2022, dar egal cu limita minimă pentru plata CASS în 2023 - la fiecare plătitor de venit) => în 2022 niciun plătitor de venit nu poate reține CASS de la această persoană => persoana respectivă va trebui să:
- depună declarația estimativă de venit în 30 de zile de la aniversarea celui de-al 3-lea contract (pentru că 60%*2*1500 = 1800 < 2550 dar 60%*3*1500 = 2700 > 2550) în care să declare că va avea de plătit CASS
- depună declarația privind venitul estimat + să plătească CASS în valoare de 3060 lei până pe 25 mai 2023
=> în 2023 această persoană va trebui să aleagă un plătitor de venit care să-i rețină și să-i vireze la bugetul de stat contribuția minimă (12*150 lei/luna = 1800 lei) și
- nu va trebui să mai depună nicio declarație de venit estimat (pentru că este înregistrată în sistem de către plătitorul de venit)
- nu va trebui să depună nici declarația D212 pentru venitul realizat pentru că nu depășește cel de-al doilea prag (venitul anual impozabil = 12*3*1500*60%=32400< 12*3000 = 36000 lei) și nu va trebui să mai plătească nimic
Exemplul 3:
O persoană arendează 3 loturi de teren cu 3000 lei/lună, fiecare la 3 societăți diferite => Venitul anual realizat de această persoană este de 36000 lei/lot (este peste limita minimă pentru plata CASS în 2022 și peste limita minimă pentru plata CASS în 2023 - la fiecare plătitor de venit) => din 2022 va trebui să aleagă un plătitor de venit care să-i rețină și să-i vireze la bugetul de stat și:
- în 2022 i se reține, declară și virează la bugetul de stat întreagă contribuție datorată => nu mai trebuie să facă nimic.
- în 2023 i se va reține, declara și vira la bugetul de stat contribuția minimă (12*150 lei/luna = 1800 lei) și nu va trebui să mai depună nicio declarație de venit estimat (pentru că este înregistrată în sistem de către plătitorul de venit) dar,
- va trebui să depună declarația D212 pentru venitul realizat pentru că, în total depășește cel de-al doilea prag (venitul anual impozabil = 12*3*3000*60%=64800> 12*3000 = 36000 lei) și va trebui să mai plătească diferența de 3600-1800 = 1800 lei până pe 25 mai 2024
